+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Ст 167 п 1 нк рф

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Ст 167 п 1 нк рф

Напомним вкратце: положениями ст. Итак, результат перемножения получен. Второй случай — это сумма НДС, исчисленная налоговым агентом ст. Продолжаем разговор о расчете НДС. Да, такое право предоставлено налоговикам положениями п. Яковенко, Н.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги пп. Отсюда следует, что при исчислении и уплате НДС налогоплательщик должен применять ту налоговую ставку, которая установлена для этого налога положениями НК РФ.

Момент определения налоговой базы по НДС при оказании услуг (Логинова Е.А.)

В какой момент необходимо включать в налоговую базу доход от продажи недвижимого имущества? К сожалению, законодательные нормы допускают различное толкование, что создает для налогоплательщиков сложности и риски. Рассмотрим данную проблему применительно к НДС и налогу на прибыль. Согласно пункту 1 статьи НК РФ моментом определения налоговой базы при реализации является наиболее ранняя из двух дат:.

Соответственно, по одной сделке фактически приходится определять налоговую базу дважды. Первый раз — на дату получения предоплаты, а второй — по правилам пункта 1 статьи НК РФ. Законом установлено, что если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, то такая передача права собственности в целях НДС приравнивается к его отгрузке п.

Применяется ли эта норма, в которой не говорится о передаче товара , к недвижимости? Недвижимое имущество в силу своей природы не подлежит транспортировке. Гражданский кодекс говорит об отгрузке только в статьях, посвященных договору поставки п. Из контекста следует, что отгружается тот товар, который подлежит перемещению. В нормах ГК РФ о купле-продаже недвижимости говорится не об отгрузке , а о передаче недвижимости продавцом покупателю п.

Таким образом, мы приходим к выводу, что при купле-продаже недвижимости товар не отгружается, но передача товара имеет место. Соответственно, при данном толковании в случае продажи объекта недвижимости поочередно наступают два момента, упомянутые в подпункте 1 пункта 1 статьи НК РФ:.

Отсюда можно сделать вывод, что формально в отношении одной и той же операции налоговую базу надо будет определить и на дату передачи, и на дату отгрузки в данном случае таковой признается дата перехода права собственности. По нашему мнению, при толковании норм им не должно придаваться такое значение, при котором элемент налога становится неопределенным.

Отсюда мы делаем вывод о том, что правило пункта 3 статьи НК РФ является специальным по отношению к абзацу 1 пункта 1 статьи НК РФ и во всех случаях, когда товар не отгружается и не транспортируется, налоговая база должна определяться не в момент передачи товара , а в момент передачи права собственности на товар.

Соответственно, обязанность включить стоимость объекта недвижимости в налоговую базу возникает только после регистрации перехода права собственности. До 1 января г. Считаем, что в настоящее время в связи с изменением законодательства прежняя неопределенность отсутствует. При оценке ситуации необходимо принять во внимание также доктрины судебной практики, направленные на борьбу с уклонением от налогообложения.

Данная доктрина широко применяется судами не только при отражении операций на определенных счетах бухгалтерского учета, но и в целом для квалификации отношений для налоговых целей. В частности, Высший Арбитражный Суд РФ применял ее, определяя дату реализации для целей налога на прибыль п. Данный подход может быть применен налоговыми органами и судами также для целей НДС.

Если организация будет искусственно задерживать переход права собственности, не подавая документы на регистрацию, умышленно подавая неполный комплект документов и т. Бремя доказывания необоснованности налоговой выгоды будет лежать на налоговом органе. Вместе с тем в обычной ситуации, по нашему мнению, в соответствии с буквальным толкованием пунктов 1 и 3 статьи НК РФ моментом определения налоговой базы при продаже недвижимости необходимо считать регистрацию перехода права собственности.

Рассмотрим ситуацию, когда организация исчисляет налог на прибыль по методу начисления. Реализацией товаров в части первой НК РФ п. Таким образом, нормы частей первой и второй НК РФ фактически отсылают друг к другу, в результате чего дата момент реализации в законе четко не определена. По нашему мнению, в такой ситуации следует руководствоваться определением реализации как передачи права собственности и считать датой реализации дату перехода собственности, в данном случае — дату регистрации права.

Соответственно, доход от реализации необходимо включить в налоговую базу по налогу на прибыль после регистрации покупателем права собственности. Отсюда можно сделать два вывода:. Применительно к рассматриваемой нами ситуации это может иметь место, если стороны, например, длительное время не подают документы на регистрацию права собственности.

Разъяснения Минфина России по рассматриваемому нами вопросу в части налога на прибыль противоречивы. В г. Последний вывод в письме, по сути, не аргументирован — обоснование заключается лишь в цитировании статей 39 и НК РФ.

Однако рассмотренная судом ситуация была весьма специфична: реализовывался объект незавершенного капитального строительства, право собственности на который возникло у продавца в начале х гг. Кроме того, в этом деле инспекция требовала формировать налоговую базу на дату регистрации собственности, а налогоплательщик признал доходы и расходы на дату передачи объекта и был поддержан судом.

В целом мы полагаем, что данное постановление ФАС ЦО не может являться показательным для судебной практики. По нашему мнению, для вывода о том, что датой реализации недвижимости является дата передачи объекта по акту, нет никаких правовых оснований: ни в статье 39, ни в статье НК РФ момент передачи имущества по акту вообще не упоминается. Тем не менее, поскольку последние разъяснения Минфина России неблагоприятны для налогоплательщика, есть риск, что налоговый орган потребует платить налог уже после передачи объекта покупателю по акту.

В случае если организация не будет признавать выручку на дату передачи объекта покупателю, риск спора с налоговым органом мы оцениваем как средний, а вероятность благоприятного для организации исхода судебного спора в случае если отсутствуют признаки злоупотребления — как достаточно высокую. Особенность последнего дела: объект продавался на торгах судебными приставами, сам налогоплательщик передачу объекта покупателю не осуществлял и акт приема-передачи не подписывал.

Вместе с тем выводы суда о применении п. Аналогичное разъяснение приведено в письме от Аналогичное разъяснение приведено в письмах от Вход и регистрация. Понятие налога и сбора Защита прав налогоплательщиков Налоговые агенты Взаимозависимые лица Консолидированная группа налогоплательщиков КИК Элементы налогообложения Налоговые льготы Понятие дохода Дивиденды и проценты Все рубрики Книги. Момент определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль при реализации объектов недвижимого имущества 30, Июля Ключевые слова налоговый спор 81 , защита прав 41 , обжалование 31 , тенденция 9 , статистика 7 , арбитражный суд 23 , arbitration court 22 , filing of appeals 27 , protection of rights 39 , statistics 7 , tax dispute 80 , trend 9.

Правовая база.

Подп 1 п 1 ст 167 нк рф

В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке, за исключением случая, предусмотренного пунктом 16 настоящей статьи. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства. При передаче имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется как день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства, в случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи настоящего Кодекса, - как день уступки последующей уступки требования или день исполнения обязательства должником, а в случае, предусмотренном пунктом 5 статьи настоящего Кодекса, - как день передачи имущественных прав. При реализации товаров работ, услуг , предусмотренных подпунктами 1, 2. В случае, если полный пакет документов, предусмотренных статьей настоящего Кодекса, не собран в течение сроков, указанных в пункте 9 статьи настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы по указанным товарам работам, услугам определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В случае, если полный пакет документов, предусмотренных пунктом 5 статьи настоящего Кодекса, не собран на й календарный день со дня проставления на перевозочных документах отметки таможенных органов, свидетельствующей о помещении товаров под таможенную процедуру экспорта, реэкспорта или таможенного транзита, момент определения налоговой базы по указанным работам, услугам определяется в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи.

Расчет НДС

Следует ли определять налоговую базу по НДС, если в порядке предварительной оплаты получено имущество в том числе векселя третьих лиц? Передача такого векселя в счет оплаты приобретаемых товаров работ, услуг не представляет собой самостоятельную передачу ценной бумаги, не подлежащую налогообложению в соответствии с пп. По общему правилу налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров работ, услуг определяется как стоимость этих товаров работ, услуг , исчисленная исходя из цен, установленных в соответствии со ст. Для случаев предоплаты НК РФ установлено специальное правило: налоговая база рассчитывается из суммы полученной оплаты частичной оплаты. Налоговая база рассчитывается исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога, за исключением оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиком - изготовителем товаров работ, услуг , длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Масштабные изменения в НК РФ с 01.07.2019 и 01.01.2020

Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Момент определения налоговой базы. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Федерального закона от

Положения названной статьи наравне с общим правилом содержат также ряд специальных норм, устанавливающих особый порядок формирования налогооблагаемой базы. Между тем практическое применение данных норм зачастую вызывает множество вопросов у бухгалтеров, особенно если речь идет об оказании услуг то есть о совершении исполнителем определенных действий или об осуществлении им определенной деятельности в интересах заказчика.

С 1 июля года внесены ряд изменений в Налоговый кодекс РФ. Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации недвижимого имущества признается дата передачи этого объекта покупателю по передаточному акту или иному документу о передаче п. Моментом определения налоговой базы по НДС при реализации недвижимого имущества с 1 июля г. Соответствующее положение содержится в новом п.

Статья 167 НК РФ. Момент определения налоговой базы

Вопрос: Организация по договорам поставки реализует продукцию. Переход права собственности по договору определен как момент поступления продукции к грузополучателю. Согласно п. В соответствии с пп. В соответствии с п.

В какой момент необходимо включать в налоговую базу доход от продажи недвижимого имущества? К сожалению, законодательные нормы допускают различное толкование, что создает для налогоплательщиков сложности и риски.

Увеличение НДС до 20% в 2019 году. Как прописать в договоре?

В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к его отгрузке, за исключением случая, предусмотренного пунктом 16 настоящей статьи. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства. При передаче имущественных прав в случае, предусмотренном пунктом 2 статьи настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы определяется как день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства, в случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи настоящего Кодекса, - как день уступки последующей уступки требования или день исполнения обязательства должником, а в случае, предусмотренном пунктом 5 статьи настоящего Кодекса, - как день передачи имущественных прав. При реализации товаров работ, услуг , предусмотренных подпунктами 1, 2.

Почему следует воспользоваться юридической консультацией Наши юристы обладают достаточным опытом работы, особенно в сфере разрешения банковских конфликтов, что позволяет нашим клиентам решить вопросы с наименьшими потерями. Кроме того все юридические консультации: круглосуточные. Звоните в любое удобное для вас время, и вы получите ответ на свой вопрос. Специалист не будет требовать от вас никаких сведений, просто сообщите ему, как к вам обращаться, и каким образом можно с вами связаться в случае, если юристу нужно время, чтобы обдумать свой ответ; конфиденциально.

Все проблемы, которые вы будете обсуждать с консультантом, останутся в тайне. Никто не будет посвящен в суть вашего вопроса; оперативные.

С 1 июля года внесены ряд изменений в Налоговый кодекс РФ. 2 п. 1 ст. НК РФ). Вступает в силу новая редакция п. 4 ст. НК РФ.

Уклонение от прохождения другой штатской службы лиц, освобожденных от военной службы, -наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тыщ рублей либо в размере зарплаты либо другого дохода осужденного за период до 6 месяцев, или неотклонимыми работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, или арестом на срок до 6 месяцев. Нотариус выдавший доверенность предположительно в находится в Воронеже.

Направляет информацию для формирования регистра получателей государственных услуг в области содействия занятости населения и ведения информационно-аналитической системы Общероссийская база вакансий "Работа в России" в орган, уполномоченный на ведение регистра и информационно-аналитической системы Общероссийская база вакансий "Работа в России".

Осуществляет рекламно-информационную и издательскую деятельность в установленной сфере деятельности Агентства. Осуществляет контроль деятельности учреждений службы занятости населения. Осуществляет по поручению Правительства Ульяновской области функции и полномочия учредителя учреждений службы занятости населения.

Однако для истребования денежных средств наверняка понадобится претензия в адрес продавца. В этом документе указывают обстоятельства передачи задатка и основания для расторжения договора.

Несоблюдение договорных обязательств Интернетпровайдер, компания "информационные сети" отказывается исполнить договорные обязательства. Какие мои права на работе при беременности. Оформления паспорта Я с России нужна помощь для оформления паспорта в г Толочин Судоисполнители и их действия Здравствуйте.

После подробной консультации по телефону стало понятно, что делать. Благодаря специалистам вашей компании удалось решить кредитный спор с банком в мою пользу. Теперь всем советую и рекомендую только .

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Сделка, совершенная с целью, заведомо противной основам правопорядка или нравственности
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Аполлинарий

    Я извиняюсь, но, по-моему, Вы не правы. Я уверен.

  2. jolhide

    очаровательно!

  3. bowscenviese

    смотреть всем